個人富豪與明星投資PE，或遭遇更嚴的稅收監(jiān)管。

去年12月31日，中國財政部與國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，今年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(下稱“獨資合伙企業(yè)”)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

具體而言，獨資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機關(guān)接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

在業(yè)內(nèi)人士看來，這將令個人投資PE的稅負壓力相應(yīng)抬高。

“以往，某些個人富豪或明星在投資PE基金或直接股權(quán)投資企業(yè)時，往往采取獨資合伙企業(yè)方式，目的就是為了盡可能降低個人稅負?！币晃?PE基金人士向記者透露。由于PE基金利潤分紅或股權(quán)投資項目退出收益動輒數(shù)百萬元（有些會超過千萬元），個人理應(yīng)需繳納40%-45%的個人所得稅，但通過獨資合伙企業(yè)名義投資，則改成按照企業(yè)所得稅繳稅，相應(yīng)稅率降低至25%，甚至個別地方對合伙企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，令企業(yè)實際稅負降至20%以內(nèi)，進一步降低個人需繳納的PE投資稅負。

多位PE基金人士透露，在上述稅收新規(guī)出臺后，過去兩天不少個人富豪要求他們提供相應(yīng)的PE基金持有份額所對應(yīng)的估值狀況，以便他們在1月底前向稅務(wù)部門申報繳稅。

“目前我們主要遇到的操作挑戰(zhàn)，是會計師事務(wù)所需要PE基金里各個企業(yè)投資項目估值變化進行審計，同樣需要一段時間，可能會導(dǎo)致個人富豪申報進程有所放緩。”一位國內(nèi)大型PE基金負責(zé)人向記者指出。目前他們建議個人富豪先向稅務(wù)部門申報獨資合伙企業(yè)所投資的PE基金份額狀況，等待相應(yīng)PE基金財務(wù)報告出來，再與稅務(wù)部門核定相應(yīng)的繳稅額。此外，若個人富豪通過獨資合伙企業(yè)參與個別企業(yè)股權(quán)跟投，他們也建議個人富豪盡早向稅務(wù)機關(guān)遞交相關(guān)項目跟投狀況，做到合規(guī)操作與如實申報納稅。

一位熟悉PE基金稅務(wù)問題的律所合伙人向記者透露，由于PE基金在運營初期未必能產(chǎn)生實際的項目退出回報，因此稅務(wù)機構(gòu)不大會要求個人富豪先行繳納PE投資項目估值浮盈所產(chǎn)生的浮動收益，但個人富豪盡早遞交其獨資合伙企業(yè)的PE基金/企業(yè)股權(quán)投資狀況，仍顯得相當(dāng)必要，因為相關(guān)部門已明確采取查賬征收方式，這意味著個人富豪若隱瞞不報，當(dāng)稅務(wù)部門通過查賬方式發(fā)現(xiàn)瞞報行為時，可能會采取處罰措施。

所謂查賬征收，也稱“查賬計征”或“自報查賬”，即由納稅人依據(jù)賬簿記錄，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。此外，稅務(wù)機關(guān)將積極引導(dǎo)獨資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和財務(wù)管理制度、如實申報納稅。若獨資合伙企業(yè)未如實報送持有權(quán)益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。

上述熟悉PE基金稅務(wù)問題的律所合伙人表示，上述稅收新規(guī)的出臺，還可能對地方政府給予合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策構(gòu)成不小沖擊。以往，為了吸引PE基金落戶與引入社會資金支持地方經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，不少地方政府對合伙企業(yè)，PE基金提供相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，比如LP稅率定為20%，還有針對GP的個稅返還優(yōu)惠政策，如今當(dāng)國家稅務(wù)機關(guān)決定對獨資合伙企業(yè)采取查賬征收措施，這類地方稅收優(yōu)惠政策能否繼續(xù)實施，是否面臨一些調(diào)整，需要相關(guān)部門協(xié)商解決。

（作者：陳植 編輯：林坤）