“你退稅了嗎?”隨著居民個稅匯算清繳在各地陸續(xù)啟動，退稅和補稅成為熱門話題。除了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除政策外，想必很多居民在進(jìn)行年度個稅申報時也注意到，在個稅“其他扣除項目”一欄中也有與保險有關(guān)的項目，分別是年金、商業(yè)健康險和稅延養(yǎng)老保險。

根據(jù)人社部近期發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2019年年底，我國約有9.6萬家企業(yè)建立了企業(yè)年金制度，參加職工人數(shù)超過2547萬人，積累基金約1.8萬億元。雖然近年來實現(xiàn)了較快發(fā)展，但是目前作為居民養(yǎng)老保障體系“第二支柱”的企業(yè)年金與職業(yè)年金，覆蓋范圍仍然十分有限。

在商業(yè)健康險方面，我國自2017年7月1日起將商業(yè)健康險個人所得稅試點政策推廣至全國范圍內(nèi)實施。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。而單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。通常來說，稅優(yōu)健康險多由公司以團(tuán)體名義投保，而保單上會顯示稅優(yōu)識別碼。

近年來，隨著居民健康保障意識提升，健康險業(yè)務(wù)也實現(xiàn)了較快發(fā)展。銀保監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示，2019年，健康險業(yè)務(wù)實現(xiàn)原保費收入7066億元，同比增速達(dá)29.7%，在人身險業(yè)務(wù)原保費收入中的占比為22.8%。雖然稅優(yōu)健康險在產(chǎn)品設(shè)計、保障功能、萬能賬戶結(jié)算率等方面具有一定吸引力，但從業(yè)務(wù)實際開展情況看，同當(dāng)下健康險的火熱態(tài)勢相比，被給予厚望的稅優(yōu)健康險無疑遭受了冷遇。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截至2018年年底，稅優(yōu)健康險行業(yè)累計承保31.9萬件，累計保費收入9.4億元。

稅延養(yǎng)老險的發(fā)展?fàn)顩r與稅優(yōu)健康險有相似之處。2018年4月，財政部、銀保監(jiān)會等多部門聯(lián)合出臺了《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》，自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。總體來看，對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除;計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅;個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。

去年年底發(fā)布的《2019年中國居民退休準(zhǔn)備指數(shù)調(diào)研報告》顯示，近50%的受訪者對稅延養(yǎng)老險有一定了解或完全了解。但調(diào)研數(shù)據(jù)同時顯示，僅有21%的受訪者認(rèn)為稅延養(yǎng)老險具有吸引力。這也反映出稅延養(yǎng)老險業(yè)務(wù)遇冷的現(xiàn)狀。

銀保監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示，截至2019年12月末，已有67款產(chǎn)品獲批上市，19家公司實現(xiàn)出單，保費收入約2.47億元，累計參保人數(shù)4.7萬人。此前，有券商測算，按照個稅繳納比例估算，假設(shè)我國目前約有3000萬人繳納個稅，保守估計其中30%的人購買稅延養(yǎng)老險，參考試點政策中個人繳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么這將帶來千億元級別的保費增量。長期來看，更有望打開萬億元增量市場。顯然，稅延養(yǎng)老險在起步階段的發(fā)展?fàn)顩r未達(dá)預(yù)期。

如何破解稅優(yōu)健康險和稅延養(yǎng)老險當(dāng)下的發(fā)展僵局，業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，需在“稅”字上多做文章，期待出臺更多稅收優(yōu)惠政策。一家上市壽險公司相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受《金融時報》記者采訪時表示：“個人稅收優(yōu)惠型健康保險是保障和改善民生的重大舉措，對我國建立健全多層次醫(yī)療保障體系，減輕基本醫(yī)保壓力和參保群眾的醫(yī)療負(fù)擔(dān)，緩解‘因病致貧、因病返貧’具有重要意義。但目前受個人所得稅優(yōu)惠額度有限、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜等影響，稅優(yōu)健康保險產(chǎn)品對老百姓的吸引力不大。為更好地推動稅優(yōu)健康保險發(fā)展，建議提高稅收優(yōu)惠力度，探索建立稅優(yōu)額度的動態(tài)調(diào)節(jié)機制，并根據(jù)地區(qū)不同情況差異化對待;同時，簡化稅務(wù)操作手續(xù)，提高稅收優(yōu)惠抵扣的便利性。”

在稅延養(yǎng)老險方面，目前來看，個人領(lǐng)取稅延養(yǎng)老保險金時的實際繳納稅率為7.5%?？紤]到領(lǐng)取時納稅基數(shù)含全部投資收益以及貨幣時間成本等因素，政策覆蓋人群主要為當(dāng)期個人所得稅適用稅率20%及以上人群。相關(guān)測算結(jié)果顯示，20%稅率對應(yīng)實際應(yīng)發(fā)工資為20000元左右。顯然，這一薪金水平在普通工薪階層的占比并不高。對此，有專家表示，此前個人所得稅稅基、稅率政策的調(diào)整以及專項抵扣政策的出臺，對稅延產(chǎn)品造成較大沖擊，建議適當(dāng)提高稅收優(yōu)惠額度。

近日，中共中央、國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于深化醫(yī)療保障制度改革的意見》，其中提出“加快發(fā)展商業(yè)健康保險，豐富健康保險產(chǎn)品供給，用足用好商業(yè)健康保險個人所得稅政策，研究擴大保險產(chǎn)品范圍”。隨著更多健康險產(chǎn)品納入稅收優(yōu)惠行列，稅優(yōu)健康險行業(yè)有望迎來更快發(fā)展。(作者：錢林浩)