上市公司2019年年報(bào)大考在即，記者了解到，每到年報(bào)披露季，就會(huì)有考生“作弊”粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，為了預(yù)防此現(xiàn)象，提高上市公司質(zhì)量，今年監(jiān)管部門已前移監(jiān)管端口。

中國(guó)人民大學(xué)重陽(yáng)金融研究院產(chǎn)業(yè)部副主任卞永祖對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，對(duì)于粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表等行為，突破了法律法規(guī)的底線，甚至有可能內(nèi)外勾結(jié)來(lái)操控股價(jià)，這樣的行為嚴(yán)重影響股市的健康發(fā)展，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)堅(jiān)決打擊。

粉飾年報(bào)手段“花樣”百出

《證券日?qǐng)?bào)》記者梳理往年上市公司粉飾年報(bào)的行為發(fā)現(xiàn)，年報(bào)中上市公司經(jīng)常使用粉飾年報(bào)的手段有幾個(gè)形式，利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利用股權(quán)投資調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤(rùn)、利用多種方式構(gòu)造不實(shí)或不公允交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)、混淆收益性支出與資本性支出以及虛擬資產(chǎn)掛賬等。

具體來(lái)看，上市公司利用構(gòu)造不實(shí)或不公允交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)的案例不少見(jiàn)，ST撫鋼連續(xù)八年造假就是一個(gè)典型案例。去年年底ST撫鋼收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《行政處罰決定書》，證監(jiān)會(huì)查明，撫順特鋼2010年至2016年年度報(bào)告和2017年第三季度報(bào)告中披露的期末存貨余額存在虛假記載。2010年至2016年度、2017年1月份至9月份，撫順特鋼通過(guò)偽造、變?cè)煸紤{證及記賬憑證、修改物供系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)等方式調(diào)整存貨中“返回鋼”數(shù)量、金額，虛增涉案期間各定期報(bào)告期末存貨。2010年至2016年度、2017年1月份至9月份，撫順特鋼累計(jì)虛增存貨19.89億元。

《證券日?qǐng)?bào)》記者根據(jù)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)不完全統(tǒng)計(jì)，2019年全年，因定期報(bào)告(含季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào))財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)含有虛假記載，被證監(jiān)會(huì)及各地證監(jiān)局行政處罰案例共有19家公司。

中山證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李湛對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，突擊交易粉飾財(cái)報(bào)的上市公司主要是因經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不理想，或者出現(xiàn)虧損的情況下，通過(guò)在年末臨時(shí)構(gòu)造缺乏交易背景和商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易，實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)的扭虧為盈或大幅增長(zhǎng)，達(dá)到粉飾公司真實(shí)財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)。然而，此舉或?qū)⒏蓴_整個(gè)資本市場(chǎng)，極大危害到了投資者的投資利益，有損我國(guó)資本市場(chǎng)資源配置優(yōu)化的功能。另一方面，上市公司突擊交易粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)⑹沟闷渥陨碡?cái)務(wù)狀況陷入一種惡性循環(huán)模式，最終不僅擾亂資本市場(chǎng)又使得自身陷入危機(jī)。

多措并舉前移監(jiān)管端口

據(jù)了解，今年深交所多措并舉，周密部署，全力做好2019年年報(bào)審查準(zhǔn)備工作，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：一是上市公司業(yè)績(jī)真實(shí)性問(wèn)題，重點(diǎn)打擊虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛增資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)等違規(guī)行為;二是大股東資金占用及違規(guī)擔(dān)保等違法違規(guī)行為;三是公司內(nèi)部控制有效性、三會(huì)運(yùn)作、董監(jiān)高履職和上市公司獨(dú)立性問(wèn)題;四是并購(gòu)整合和業(yè)績(jī)承諾履行情況，緊盯商譽(yù)減值;五是信息披露情況，包括年報(bào)披露內(nèi)容齊備性以及是否存在定期報(bào)告代替臨時(shí)報(bào)告披露義務(wù)等情況;六是中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)意見(jiàn)類別適當(dāng)性等。

深交所還指出，將延續(xù)差異化的年報(bào)分類審查工作機(jī)制，對(duì)業(yè)績(jī)穩(wěn)健、運(yùn)作規(guī)范、信息披露質(zhì)量好的公司豁免審查;對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)公司實(shí)施“雙重審查+行業(yè)組加審”的多輪交叉審查模式，并建立會(huì)計(jì)、重組、公司治理等專業(yè)領(lǐng)域的專家復(fù)核機(jī)制，嚴(yán)把審查質(zhì)量關(guān)。

同時(shí)，中注協(xié)也發(fā)布了關(guān)于做好上市公司2019年年報(bào)審計(jì)工作的通知。此次中注協(xié)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)與公司，具體來(lái)看有金融行業(yè)相關(guān)上市公司、房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)上市公司、醫(yī)藥行業(yè)相關(guān)上市公司、債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)較高的上市公司、境外業(yè)務(wù)占比較高的上市公司以及業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)的上市公司。

對(duì)于年報(bào)審查工作，卞永祖表示，“會(huì)計(jì)師是上市公司的看門人，但是在以往的案例中，會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的粉飾報(bào)表行為往往視而不見(jiàn)。”他建議，監(jiān)管首先要加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管力度，對(duì)于出現(xiàn)不作為的會(huì)計(jì)師及其所在單位，要加大懲處力度。其次，需加大對(duì)企業(yè)造假行為的打擊力度。對(duì)于明顯違規(guī)違法粉飾報(bào)表行為，要加大懲罰力度，監(jiān)管前置將更多問(wèn)題消滅在初始狀態(tài)，避免危害擴(kuò)大化。(記者 孟珂)