?????????關(guān)于對南京紅太陽股份有限公司

深圳證券交易所上市公司管理部：

??貴部對南京紅太陽股份有限公司（以下簡稱“公司”或“紅太

(相關(guān)資料圖)

陽股份”）下發(fā)的?2022?年年報問詢函（公司部年報問詢函

〔2023?〕第?195?號）本所已收悉，現(xiàn)對需要會計師發(fā)表意見的有關(guān)

問題答復(fù)如下：

??問題?1：報告期內(nèi)，你公司實現(xiàn)營業(yè)收入?64.40?億元，同比增長?37.51%；

實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）7.32?億元，同比

增長?119.56%；實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤（以下

簡稱“扣非后凈利潤”）7.48?億元，同比增長?396.48%；實現(xiàn)經(jīng)營活動產(chǎn)生

的現(xiàn)金流量凈額（以下簡稱“經(jīng)營性現(xiàn)金流”）11.42?億元，同比增長

及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、成本、費用、毛利率變化等，量化分析你公司報告期內(nèi)營業(yè)收

入、扣非前后凈利潤以及經(jīng)營性現(xiàn)金流均大幅增長的原因及合理性，說明關(guān)聯(lián)

銷售的必要性和售價公允性。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

??【公司回復(fù)】

振是公司增收增利的外因和內(nèi)核

??根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2017）》，公司目前所在行業(yè)為化

學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)（C26）中的化學(xué)農(nóng)藥制造（C2631）。

境變化帶來的挑戰(zhàn)，切實完善提升安全、環(huán)保管控工作，盡全力保障生產(chǎn)供應(yīng)。

尤其是在特殊時期，海外一些國家生產(chǎn)潛能發(fā)揮不出來的情況下，我國農(nóng)藥行業(yè)

全力生產(chǎn)，滿足國內(nèi)及海外農(nóng)業(yè)用藥的需求，為保障全球糧食安全做出了卓越貢

獻。同時，受益于市場需求的增加和產(chǎn)品價格高位，多數(shù)農(nóng)藥相關(guān)上市企業(yè)實現(xiàn)

營業(yè)收入和歸母凈利同比增長，不少企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績創(chuàng)造了歷史最好水平。

??報告期內(nèi)，公司克服內(nèi)外部多重不利因素影響，依托“三大”綠色農(nóng)藥產(chǎn)業(yè)鏈

優(yōu)勢，緊抓綠色農(nóng)化行業(yè)景氣機遇，多措并舉實施“聚焦主業(yè)、產(chǎn)業(yè)升級、數(shù)字(化)

轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新發(fā)展”。一方面，通過“技術(shù)創(chuàng)新、強鏈優(yōu)鏈”，實現(xiàn)了原有產(chǎn)品降本增

效及穩(wěn)定生產(chǎn)，同時取得了敵草快二氯鹽、氯蟲苯甲酰胺、L-草銨膦、草?銨膦、

源”，強化與德國漢姆、先正達、安道麥、中農(nóng)立華等行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)的合作，加快

產(chǎn)品登記工作，實現(xiàn)了市場開拓及保障供應(yīng)。主要產(chǎn)品銷量、價格、毛利率水平

同比上年大幅上漲，推動公司營業(yè)收入、扣非前后凈利潤以及經(jīng)營性現(xiàn)金流均大

幅增長，全面提升了公司效益。

利率變化形成良性循環(huán)、合理呼應(yīng)

????????????????????????????????????????????????單位：萬元

???????項目??????????2022?年?????????2021?年????????增減率

???????凈資產(chǎn)??????????139,829.51??????59,159.17????136.36%

??????資產(chǎn)負(fù)債率??????????????86.40%???????93.91%??????-7.51%

??????營業(yè)收入??????????643,991.27?????468,338.20?????37.51%

??????營業(yè)成本??????????405,881.94?????374,449.39?????8.39%

??????期間費用??????????124,606.54?????111,169.65?????12.09%

???????毛利率???????????????36.97%???????20.05%??????16.93%

??歸屬于上市公司股東的凈利潤??????73,229.74????-374,412.24????119.56%

??歸屬于上市公司股東的扣除非

????經(jīng)常性損益的凈利潤

???經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額???????114,242.04??????34,863.48????227.68%

??由上表可見，公司?2022?年末凈資產(chǎn)同比增加了?136.36%，資產(chǎn)負(fù)債率同比下

降了?7.51%，主要系報告期內(nèi)公司流動資產(chǎn)同比增加了?23.39%，短期借款及長期

??????借款同比減少了?11.56%，公司資產(chǎn)狀況趨好，資本結(jié)構(gòu)趨穩(wěn)健。

?????????公司?2022?年度營業(yè)收入?64.40?億元，同比增加了?37.51%，凈利潤?7.32?億元，

??????同比增長了?119.56%；扣非后凈利潤?7.48?億元，同比增長了?396.48%，主要系本報

??????告期內(nèi)農(nóng)藥行情上行，公司百草枯、敵草快等主要產(chǎn)品銷量及價格上漲，毛利率

??????同比大幅上升。主要產(chǎn)品百草枯、敵草快銷量及價格變動情況見下表：

??????????????????????????????????均價（含稅、萬元/

????????????????銷?量（萬噸）??????????????????????????????????收入（不含稅、億元）?????????????????????????毛利率

??????????????????????????????????????????噸）

??產(chǎn)品

??????????年???????年??????增減???????年??????年??????增減????????年???????年??????增減??????????????????????????增減

二溴鹽

?????????表注：42%百草枯和?40%敵草快二溴鹽?2022?年銷售收入合計占總收入的?70%。

?????????公司?2022?年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額?11.42?億元，同比增長?227.68%，

??????其中經(jīng)營活動現(xiàn)金流入?35.80?億元，同比增加了?21.63%，主要是報告期內(nèi)營業(yè)收

??????入增加，收到的銷售產(chǎn)品現(xiàn)金增加所致。

?????????綜上，報告期內(nèi)營業(yè)收入、扣非前后凈利潤以及經(jīng)營性現(xiàn)金流均大幅增長，

??????主要原因是報告期內(nèi)公司資本結(jié)構(gòu)趨好，農(nóng)藥行情上行，公司主要產(chǎn)品銷量及價

??????格大幅上漲、毛利增加所致。

??????份有限公司（以下簡稱“中農(nóng)立華”）及其下屬公司銷售?27.24?億元，占比?99.45%。

??????中農(nóng)立華是國內(nèi)農(nóng)藥流通領(lǐng)域上市公司，具有資本、產(chǎn)品（含原材料）資源、銷

??????售網(wǎng)絡(luò)的流通服務(wù)優(yōu)勢；公司作為致力于綠色農(nóng)藥生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，擁有技

??????術(shù)、產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)鏈等核心競爭力優(yōu)勢，與中農(nóng)立華多年形成戰(zhàn)略合作關(guān)系，充分

??????調(diào)動和整合雙方優(yōu)勢資源，積極開展產(chǎn)品（含原材料）采購、銷售業(yè)務(wù)，有利于

??????提升合作雙方的市場和核心競爭力。鑒此，該等關(guān)聯(lián)交易具有積極意義，且具有

??????必要性。

????????同時，公司與中農(nóng)立華及其下屬子公司每個年度的銷售、采購等關(guān)聯(lián)交易均

??????履行了董事會、股東大會審議程序，并及時進行信息披露；公司與中農(nóng)立華相關(guān)

交易具有商業(yè)實質(zhì)，關(guān)聯(lián)交易以市場價為定價原則，相關(guān)交易價格公允。

?會計師核查程序及意見：

??（一）核查程序

定其是否得到執(zhí)行，并測試其運行的有效性；

包括銷售合同、訂單、銷售發(fā)票、產(chǎn)品運輸單、客戶簽收單等；結(jié)合往來款項的

函證，以抽樣方式向主要客戶函證本期銷售額，評估收入的真實性及完整性；

簽收單等支持性文件，以評價銷售收入是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；

股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄，詢問管理當(dāng)局或與其討論有關(guān)重大

交易的授權(quán)情況；對關(guān)聯(lián)方采購、銷售的交易價格進行檢查，并與非關(guān)聯(lián)方對比，

判斷交易價格是否公允；檢查關(guān)聯(lián)交易發(fā)生額的真實性證據(jù)，包括合同、訂單、

發(fā)票、發(fā)貨單、發(fā)貨回執(zhí)單或?qū)~單等；

控制的設(shè)計，確定其是否得到執(zhí)行，并測試其運行的有效性；

付款流水、入庫單、入庫臺賬等支撐性文件并結(jié)合年末存貨盤點程序核實存貨真

實情況；

售存貨的出庫記錄，以評價營業(yè)成本是否以恰當(dāng)金額結(jié)轉(zhuǎn)于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；

可比公司的相關(guān)指標(biāo)進行比較，評估公司的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)變化是否偏離行業(yè)整體

趨勢。

??（二）核查意見

??綜上，我們認(rèn)為，紅太陽股份?2022?年度營業(yè)收入、扣非前后凈利潤以及經(jīng)

營性現(xiàn)金流變動幅度在合理范圍，相關(guān)關(guān)聯(lián)銷售是必要的，售價是公允的。

??問題?2：你公司?2022?年審計意見類型為帶強調(diào)事項段的保留意見，?保留

意見所涉事項為關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用可回收金額的準(zhǔn)確性無法判斷、因?qū)?/p>

外擔(dān)保導(dǎo)致公司承擔(dān)的預(yù)計負(fù)債余額的準(zhǔn)確性無法確定、部分預(yù)付款項的商業(yè)

實質(zhì)及可收回性無法判斷以及無法預(yù)計中國證監(jiān)會立案調(diào)查的影響。強調(diào)事項

段表示目前公司各項預(yù)重整工作仍在進行之中，截至審計報告披露日尚未收到

南京中院關(guān)于受理重整申請的裁定文書，與重整相關(guān)的事項仍存在重大不確定

性。請你公司：

??（1）控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用、預(yù)付款項和其他應(yīng)收款項的

商業(yè)實質(zhì)及可收回性無法判斷為你公司?2019?年-2022?年財務(wù)報告被出具保留意

見審計報告的主要原因。請年審會計師說明對前述事項連續(xù)四年無法獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的原因，是否存在審計范圍受限情形，并對照《監(jiān)管規(guī)則適用指

引——審計類第?1?號》對廣泛性的界定逐一說明你公司保留事項對財務(wù)報表的

影響是否具有廣泛性，以及所發(fā)表的審計意見是否恰當(dāng)，是否存在以保留意見代

替否定意見或者無法表示意見的情形；

??會計師核查程序及意見：

??（一）核查過程

??我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況如下：

一農(nóng)集團、紅太陽集團所有的可執(zhí)行財產(chǎn)進行全面清查，對于其他應(yīng)收款—南一

農(nóng)集團、紅太陽集團未來現(xiàn)金流量無法準(zhǔn)確計量，故無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

據(jù)獲取對其計提壞賬準(zhǔn)備及預(yù)計履行擔(dān)保責(zé)任后對原控股股東可追償金?額的合

理性。

??①關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用可回收金額的準(zhǔn)確性無法判斷

??如財務(wù)報表附注十“5、（4）關(guān)聯(lián)方資金拆借”所述，截至?2022?年?12?月?31?日，

紅太陽股份相關(guān)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營?性資金?占用?事項形?成的?其他應(yīng)?收?款?余?額?為

團）166,501.87?萬元、其他關(guān)聯(lián)方及其附屬企業(yè)（以下簡稱其他關(guān)聯(lián)方）149,795.82

萬元，上述事項主要是由于紅太陽股份為南一農(nóng)集團、其他關(guān)聯(lián)方對外借款提供

擔(dān)保，因南一農(nóng)集團、其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生違約導(dǎo)致紅太陽股份被銀行劃轉(zhuǎn)資金而形

成資金占用。2022?年增加的非經(jīng)營性資金占用?12,307.50?萬，其中：因為為控股股

東南一農(nóng)集團融資提供擔(dān)保導(dǎo)致子公司安徽瑞邦股權(quán)被法院強制執(zhí)行拍賣，被動

增加資金占用?6,968.00?萬元，本期補充認(rèn)定的其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用

可收回金額計算南一農(nóng)集團、紅太陽集團的清償率并由此對上述其他應(yīng)收款計提

信用減值準(zhǔn)備?188,067.17?萬元。

???由于紅太陽股份未能提供上述與相關(guān)關(guān)聯(lián)方資金占用可回收金額準(zhǔn)?確性的

充分資料，我們無法就上述紅太陽股份應(yīng)收關(guān)聯(lián)方資金占用款項金額及可回收金

額的準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

??②部分預(yù)付款項的商業(yè)實質(zhì)及可收回性無法判斷

???截至?2022?年?12?月?31?日，紅太陽股份前期預(yù)付安徽潁發(fā)投資集團有限公司

的?3,000.00?萬元（已重分類至其他應(yīng)收款），因紅太陽股份未提供該事項的充分

資料，我們無法就該款項的商業(yè)實質(zhì)及其合理性以及可收回性獲取充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計證據(jù)。

???上述事項影響紅太陽股份?2022?年度財務(wù)報表的特定項目，可能存在的未發(fā)

現(xiàn)的錯報對公司?2022?年度財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大但不具有廣泛性，但由

于我們無法就此獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否有必要對紅太?陽股份

審計報告中發(fā)表非無保留意見》第七條規(guī)定，當(dāng)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，

不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留

意見；第八條規(guī)定，當(dāng)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基

礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣

泛性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第?1511?號

——審計報告：對應(yīng)數(shù)據(jù)》第十四條規(guī)定，如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了保

留意見、無法表示意見或否定意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。因此，我們對紅太陽股份?2022

年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。

??根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第?1502?號——在審計報告中發(fā)表非無保留

意見》第五條規(guī)定，“廣泛性，是描述錯報影響的術(shù)語，用以說明錯報對財務(wù)報

表的影響，或者由于無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）

對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。根據(jù)注冊會計師的判斷，對財務(wù)報表的影響具有廣

泛性的情形包括下列方面：（一）不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)

生影響；（二）雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但這些要

素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分；（三）當(dāng)與披露相關(guān)時，

產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。”

??上述保留意見涉及事項對紅太陽股份?2022?年度財務(wù)報表不具有審計準(zhǔn)則所

述的廣泛性影響，原因如下：

??①保留意見涉及的事項僅影響財務(wù)報表特定項目，故不存在廣泛性（一）的

情況；

??②保留意見對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響主要包括信用減值損失、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)計

負(fù)債、營業(yè)外支出，這些不屬于公司正常經(jīng)營所涉及的項目，并不是財務(wù)報表的

主要組成部分，故不存在廣泛性（二）的情況；

??③對于所有保留意見涉及的情況均已在附注十?5（4）關(guān)聯(lián)方資金拆借、附注

五?6、五?31、五?48、附注十三中披露，幫助財務(wù)報表使用者理解，故認(rèn)為保留意

見涉及的事項不存在廣泛性（三）的情況。

??（二）核查意見

??綜上，上述保留事項對財務(wù)報表的影響重大但不具有廣泛性，所發(fā)表的審計

意見是恰當(dāng)?shù)?，不存在以保留意見代替否定意見或者無法表示意見的情形。

??（3）結(jié)合公司?2021?年審計報告與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性強調(diào)事項

段的有關(guān)內(nèi)容，充分論證?2022?年度相關(guān)事項影響是否已消除，公司持續(xù)經(jīng)營能

力是否仍存在不確定性。請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

??【公司回復(fù)】

??公司?2021?年審計報告意見中涉及的對持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性強調(diào)事

項段的有關(guān)內(nèi)容，主要原因系公司連續(xù)?3?年虧損、因部分賬戶被凍結(jié)不能清償?shù)?/p>

期債務(wù)、期末凈資產(chǎn)持續(xù)減少且接近負(fù)值。

遇，多措并舉實施“聚焦主業(yè)、產(chǎn)業(yè)升級、數(shù)字(化)轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新發(fā)展”。一是，通過

“技術(shù)創(chuàng)新、強鏈優(yōu)鏈”，實現(xiàn)了原有產(chǎn)品降本增效及穩(wěn)定生產(chǎn)，同時取得了敵草

快二氯鹽、氯蟲苯甲酰胺、L-草銨膦、草銨膦、2,2’-聯(lián)吡啶等重大新產(chǎn)品鏈投產(chǎn)和

創(chuàng)新發(fā)展；二是，通過“市場創(chuàng)新、整合資源”，強化與德國漢姆、先正達、安道

麥、中農(nóng)立華等行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)的合作，加快產(chǎn)品登記工作，實現(xiàn)了市場開拓及保

障供應(yīng)。三是，積極強化內(nèi)部管理，著力完善內(nèi)部控制和規(guī)范治理水平，做好開

源節(jié)流、降本增效和增收節(jié)支工作，努力提高主營業(yè)務(wù)盈利水平。經(jīng)審計，2022

年度公司經(jīng)營業(yè)績實現(xiàn)大幅上漲，扣非后凈利潤?74,779.71?萬元，同比增加了

??綜上，公司?2021?年度審計報告中“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”事項的影

響已基本消除，公司持續(xù)經(jīng)營能力未存在不確定性。

??會計師核查程序及意見：

??我們復(fù)核了紅太陽股份管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估過程、已采取和擬采取

的措施，并逐一復(fù)核了上期審計報告“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落涉

及的相關(guān)事項。

??上期審計報告與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性段落的內(nèi)容為：

??“我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注五?1、五?20、五?25、五?26、

五?28、五?30、附注十?5?所述，紅太陽股份連續(xù)三年虧損，目前因資金短缺，無法

償付到期債務(wù)而導(dǎo)致部分銀行賬戶被司法凍結(jié)。2021?年?12?月?31?日，紅太陽股份

的非受限貨幣資金余額為?8,120.10?萬元，銀行短期借款及一年內(nèi)到期的長期借款

本息余額為?461,874.93?萬元（其中逾期借款本息余額為?246,478.30?萬元），非銀

行金融機構(gòu)的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款本息余額為?46,337.95?萬元（其中逾期借

款本息余額為?46,337.95?萬元），民間借貸本息余額為?36,786.13?萬元（其中逾期

借款本息余額為?36,786.13?萬元），對外擔(dān)保本息余額為?242,135.55?萬元。這些情

況，連同財務(wù)報表附注二?2?所述的其他事項，表明存在可能導(dǎo)致對紅太陽股份持

續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項不影響已發(fā)表的審計意見。”

???上期對持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性的主要原因系連續(xù)?3?年虧損、

因部分賬戶被凍結(jié)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)、期末凈資產(chǎn)持續(xù)減少且接近負(fù)值。本期公

司經(jīng)營狀況已大幅好轉(zhuǎn)，全年實現(xiàn)扭虧為盈，歸母凈利潤?73,229.74?萬元、扣非凈

利潤?74,779.71?萬元、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額?114,242.04?萬元、期末凈資產(chǎn)?139,829.51

萬元，與上期相比均實現(xiàn)大幅增長，公司持續(xù)經(jīng)營能力已顯著改善。

???本期仍存在部分銀行賬戶被凍結(jié)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的情形。?截至?2022?年?12

月?31?日，紅太陽股份的非受限貨幣資金余額為?16,226.29?萬元，銀行短期借款及

一?年?內(nèi)?到?期?的?長?期?借?款?本?息?余?額?為?423,576.96?萬?元?，?對?外?擔(dān)?保本?息?余額為

重整管理人納入重整方案一并考慮，暫停清償有息負(fù)債系預(yù)重整進程的法定必要

措施，管理層預(yù)計相關(guān)事項對公司未來?12?個月的持續(xù)經(jīng)營能力不會導(dǎo)致重大不

利影響。由于截至審計報告披露日尚未收到南京中院關(guān)于受理重整申請的裁定文

書，重整事項仍存在不確定性。與預(yù)重整相關(guān)的不確定性已在審計報告中作為強

調(diào)事項被提及。

???綜上，我們認(rèn)為，紅太陽股份公司?2022?年度財務(wù)報表審計報告?所涉?“?與

持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”事項的影響已基本消除。

???問題?3：你公司內(nèi)部控制?2019?年-2022?年連續(xù)四年被出具否定意見的審

計報告，否定意見涉及的主要內(nèi)容均為關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用以及部分預(yù)付

款項缺乏合理的商業(yè)理由和依據(jù)。根據(jù)《2022?年度關(guān)聯(lián)方資金占用專項審計

報告》，報告期內(nèi)，你公司控股股東南京第一農(nóng)藥集團有限公司（以下簡稱

“南一農(nóng)集團”）?新增對你公司非經(jīng)營性資金占用?6,968?萬元，原因系公司

利息承擔(dān)連帶清償責(zé)任，于?2022?年?3?月拍賣你公司持有的安徽瑞邦生物科

技有限公司?100%股權(quán)，并將部分拍賣款強制分配給債權(quán)人，導(dǎo)致報告期內(nèi)南

一農(nóng)集團對公司增加非經(jīng)營性資金占用?6,968?萬元。?請你公司：

???（2）根據(jù)《內(nèi)部控制審計報告》，你公司關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用以及部

分預(yù)付款項缺乏合理的商業(yè)理由和依據(jù)的缺陷至今仍未完成整改。請你公司說

明前述內(nèi)部控制缺陷仍未整改的原因及后續(xù)具體解決措施。請年審會計師對照

《監(jiān)管規(guī)則適用指引——審計類第?1?號》對廣泛性的界定逐一說明你公司內(nèi)

部控制缺陷對財務(wù)報表的影響是否具有廣泛性，請說明具體的判斷過程，?以

及在內(nèi)控報告被出具否定意見的情況下，對你公司年報出具保留意見的合理

性。

??【公司回復(fù)】

??（1）關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用

一農(nóng)集團重整工作尚在推進中，公司已根據(jù)重整程序向南一農(nóng)集團管理人申報了

包括非經(jīng)營性資金占用在內(nèi)的相關(guān)債權(quán)。鑒于南一農(nóng)集團尚未就重整計劃草案進

行表決，相關(guān)債權(quán)尚未啟動清償；同時，紅太陽集團存在流動性緊張情形，致使

南一農(nóng)集團及其關(guān)聯(lián)方暫無力償還非經(jīng)營性資金占用。

??（2）部分預(yù)付款項缺乏合理的商業(yè)理由和依據(jù)

??公司預(yù)付安徽潁發(fā)投資集團有限公司?3000?萬元購買物資，由于有關(guān)情況發(fā)

生變化，對方未按照合同約定履行義務(wù)。該預(yù)付款項是公司供應(yīng)鏈及相關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)

算模式形成的，符合行業(yè)業(yè)務(wù)模式慣例，具有商業(yè)實質(zhì)、符合商業(yè)邏輯。公司已

將與上述事項相關(guān)的預(yù)付款合同、資金賬戶、銀行流水、銀行回單等有關(guān)資料提

供給年審會計師，公司已向其發(fā)函，但目前尚未得到解決，致使公司無法向年審

會計師提供完整的審計資料。

??（1）公司將積極督促南一農(nóng)集團及其關(guān)聯(lián)方盡快償還占用資金，并繼續(xù)跟

進南一農(nóng)集團實質(zhì)合并重整及進展情況，在前期向南一農(nóng)集團重整管理人申報相

關(guān)債權(quán)的基礎(chǔ)上，跟進南一農(nóng)集團及其關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營情況，目前相

關(guān)方正在積極整改中。

??（2）公司將致力積極做好生產(chǎn)經(jīng)營和預(yù)重整各項工作，若公司預(yù)重整成功

并順利實施重整，將有利于債務(wù)及資金占用等相關(guān)歷史遺留問題的解決。

??（3）公司將認(rèn)真落實內(nèi)部控制整改措施，進一步完善資金管理等內(nèi)部控制

存在缺陷的環(huán)節(jié)，強化內(nèi)控執(zhí)行力度，杜絕有關(guān)違規(guī)行為的再次發(fā)生。

??（4）公司將進一步完善防止關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用公司資金的長效機制，規(guī)

范公司與關(guān)聯(lián)方之間資金往來，定期或不定期檢查公司與大股東及關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營

性資金往來情況，防止公司關(guān)聯(lián)方特別是大股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營

性占用公司資金。

??會計師核查程序及意見：

??（一）核查過程

??我們出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告和保留意見財報審計報告，主要基于

以下考慮和判斷：

??我們于?2023?年?4?月?27?日出具的否定意見的內(nèi)部控制審計報告（中興財光

華審專字（2023）第?304030?號）中，涉及兩項財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷：

??（1）關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用

??紅太陽公司以前年度違規(guī)向關(guān)聯(lián)方提供資金，導(dǎo)致形成大額關(guān)聯(lián)方非經(jīng)

營性資金占用，且未及時進行充分披露。

??截至2022年12月31日，紅太陽公司相關(guān)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用余額為

太陽集團有限公司。

??上述事項與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷。

??（2）部分預(yù)付款項缺乏合理的商業(yè)理由和依據(jù)

??紅太陽公司以前年度形成的部分預(yù)付款項缺乏合理的商業(yè)理由?和?依?據(jù)?，

與資金支付相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷。

??由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基

本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的相關(guān)規(guī)定，我們對紅太陽股份?2022?年

??上述兩項重大缺陷與我們?2023?年?4?月?27?日對?2022?年度財務(wù)報表出具的

帶強調(diào)事項的保留意見審計報告(中興財光華審會字（2023）第?304143?號)中的“形

成保留意見的基礎(chǔ)”第?1?項和第?3?項分別匹配。主要涉及以下報表科目：

????保?留事項???????涉?及報表項目????????金?額（萬元）?????????占?資產(chǎn)總額比例?占?當(dāng)期凈利潤比例

關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用問題???其他應(yīng)收款?????????????316,297.68????????30.77%???/

支付款項不明問題?????????預(yù)付款項???????????????3,000.00?????????0.29%???/

???由于紅太陽股份未能就上述事項提供相關(guān)充分資料，我們無法就紅太陽股份

應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項的可收回性、預(yù)付款項的商業(yè)實質(zhì)及其合理性以及可收回性分別

獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

???我們對紅太陽股份?2022?年度財務(wù)報表審計確定的重要性水平為?2,500.00?萬

元，上述事項影響金額已超過我們確定的重要性水平，但上述事項影響的財務(wù)報

表項目數(shù)量有限（預(yù)付款項和信用減值損失），且這些項目并不構(gòu)成財務(wù)報表的

主要組成部分，不會改變公司盈虧性質(zhì)，不會觸發(fā)財務(wù)類強制退市、嚴(yán)重影響公

司持續(xù)經(jīng)營或?qū)е缕渌麌?yán)重后果。

???因此，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第?1502?號——在審計報告中發(fā)表非無

保留意見》第八條（二）的相關(guān)規(guī)定，即：注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計證據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表

可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性；以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第?1502

號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》第五條對“廣泛性”的解釋及示例的情

形，我們判斷認(rèn)為這些事項對紅太陽股份?2022?年度財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重

大但不具有廣泛性，故對財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，不存在以保留意

見代替否定意見或者無法表示意見的情形。

???（二）核查意見

???經(jīng)核查，我們認(rèn)為本期紅太陽股份否定意見內(nèi)部控制報告中涉及的兩項重大

缺陷對財務(wù)報表的影響不具有廣泛性，我們對紅太陽股份?2022?年度財務(wù)報表出

具的帶強調(diào)事項段的保留意見審計報告是適當(dāng)?shù)?、合理的?/p>

???問題?4：報告期末，你公司應(yīng)收賬款?8.39?億元，與上年基本持平，?應(yīng)收

款項占流動資產(chǎn)比例?50.47%，一年以上賬齡的應(yīng)收款項占比?80.48%；應(yīng)收賬

款壞賬準(zhǔn)備期初余額為?2.23?億元，本期增加?0.77?億元，收回或轉(zhuǎn)回?0.20?億

元。存貨?11.18?億元，同比增加?52.52%；存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為?0.80?億

元，本期計提?0.49?億元，轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷?0.56?億元。請你公司：

?????（1）結(jié)合信用政策、可比公司情況等，說明應(yīng)收賬款賬齡較長的原因；

?????【公司回復(fù)】

?????報告期末，公司應(yīng)收賬款?8.36?億元，其他應(yīng)收款?17.88?億元（主要是關(guān)聯(lián)方

非經(jīng)營性資金占用及業(yè)績補償，占比?83.56%），應(yīng)收款項占流動資產(chǎn)比例?50.47%，

其中一年以上應(yīng)收賬款賬面余額?5.85?億元，占比?52.47%；一年以上其他應(yīng)收賬款

賬面余額?33.85?億元（主要是關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用及業(yè)績補償，占比?95.09%），

占比?88.66%。應(yīng)收賬款分析具體見下表：

???????????????????????????????????????????????????????單位：萬元

????????應(yīng)收賬款????????賬面余額??????????????占比??????????????壞賬準(zhǔn)備

?????????合計???????????111,487.73????????????100.00%?????27,860.33

合作期間回款等情況評估其信用等級，并結(jié)合市場發(fā)展趨勢給予客戶不同的信用

政策，并每一年評估一次，動態(tài)跟蹤，及時調(diào)整客戶的信用政策，國外客戶受國

際形勢、氣候、當(dāng)?shù)卣叩纫蛩赜绊懀~期一般較長。

?序號??????????可比公司???一年以內(nèi)應(yīng)收賬款占比???????????????一年以上應(yīng)收賬款占比

??????可比公司占比均值?????????????????????72.13%????????????????27.87%

???????紅太陽股份???????????????????????47.53%????????????????52.47%

??由上表可見，一年以上應(yīng)收賬款占比平均值為?27.87%，公司一年以上應(yīng)收賬

款占比?52.47%，略高于平均值，主要原因是：（1）部分客戶由于債務(wù)重組、破

產(chǎn)清算和暫經(jīng)營困難等原因，應(yīng)收賬款超過一年，且收回困難，金額為?10,657.73

萬元，占應(yīng)收賬款?9.56%，基于會計謹(jǐn)慎性原則已單獨計提壞賬；（2）公司阿根

廷國外子公司?RURALCO?的客戶受阿根廷經(jīng)濟環(huán)境、通貨膨脹、氣候、國家政策

等原因，回款賬期較長，一年以上應(yīng)收賬款為?14,008.84?萬元，占應(yīng)收賬款?12.57%，

兩者合計占應(yīng)收賬款?22.13%。考慮上述兩因素，公司一年以上應(yīng)收賬款占比與行

業(yè)平均值一致。

??（2）說明應(yīng)收賬款收回或轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備對應(yīng)的款項涉及對象、發(fā)生時間、

金額、減值準(zhǔn)備的計提時間、轉(zhuǎn)回理由及合理性、回款情況及債務(wù)人提供相應(yīng)保

障措施的有效性等；

??【公司回復(fù)】

??報告期內(nèi)，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備共?2,010.54?萬元，涉及對象、發(fā)生時間、

金額、減值準(zhǔn)備的計提時間及轉(zhuǎn)回理由的具體情況如下：

????????????????????????????????????????????????????????????單位：萬元

????????????????????????????????計提???????????????????收回

???項目???????分類???月?31?日壞賬??????????????回或轉(zhuǎn)回金??????????????????轉(zhuǎn)回原因

????????????????????????????????時間???????????????????時間

????????????????????準(zhǔn)備??????????????????????額

按信用風(fēng)險特征???國內(nèi)客戶???????2,595.29?????????????1,475.34

????????????????????????????????年度???????????????????年度????????內(nèi)收回

組合計提壞賬準(zhǔn)

?備的應(yīng)收賬款?????????????????????????2021?????????????????2022???應(yīng)收賬款在報告期

??????????國外客戶?????????922.58??????????????535.20

????????????????????????????????年度???????????????????年度????????內(nèi)收回

???合計????????????????3,517.87?????????????2,010.54

??報告期按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款本期轉(zhuǎn)回?2,010.54?萬

元，轉(zhuǎn)回原因均為?2021?年末應(yīng)收賬款在?2022?年均已收回。其中：收回前期國內(nèi)

客戶欠款導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備減少?1,475.34?萬元；收回前期國外客戶欠款導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備

減少?535.20?萬元。因此，報告期公司的應(yīng)收賬款減值與轉(zhuǎn)回遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)

則》及相關(guān)政策要求，?2022?年轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是合理的。

??（3）結(jié)合銷售合同價格變動、存貨可變現(xiàn)凈值變動、跌價準(zhǔn)備的計提時間、

轉(zhuǎn)回的判斷標(biāo)準(zhǔn)等，說明本期存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷的具體原因及合理性。請

年審會計師核查并發(fā)表明確意見。

??【公司回復(fù)】

格變動、存貨可變現(xiàn)凈值變動無關(guān)，轉(zhuǎn)銷金額?5,596.41?萬元。其中：原材料轉(zhuǎn)銷

對外銷售；庫存商品轉(zhuǎn)銷?3,977.67?萬元，系?2021?年計提存貨跌價準(zhǔn)備的庫存商品

在報告期內(nèi)實現(xiàn)銷售。具體數(shù)據(jù)如下：

???????????????????????????????????????????????????????????單位：萬元

??分類????31?日?存?貨跌??????計提時間???????????本?期轉(zhuǎn)銷金額????????????轉(zhuǎn)?銷原因

??????????價準(zhǔn)備

??原材料???????1,725.12???2021?年度???????????1,618.74

?????????????????????????????????????????????????????產(chǎn)領(lǐng)用/已實現(xiàn)對外銷售

?庫存商品???????6,241.37???2021?年度???????????3,977.67

????????????????????????????????????????????????????????實現(xiàn)對外銷售

??合計????????7,966.49?????????????????????5,596.41

??綜上，報告期公司存貨跌價準(zhǔn)備計提政策符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，

存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷具備合理性。

??會計師對上述（1）、（2）、（3）核查程序及意見：

??（一）核查程序

的應(yīng)收賬款，分析其原因是否合理，檢查是否符合公司信用政策；

對于轉(zhuǎn)回的應(yīng)收賬款減值，檢查相關(guān)交易發(fā)生時的合同和商業(yè)實質(zhì)，評估減值準(zhǔn)

備的計提和轉(zhuǎn)回時點的合理性，檢查其實際回款情況，對于因債務(wù)人提供保障措

施而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備，檢查相關(guān)保障措施的有效性；

提情況。對于轉(zhuǎn)回的跌價準(zhǔn)備，評估轉(zhuǎn)回的判斷標(biāo)準(zhǔn)是否合理，可變現(xiàn)凈值的數(shù)

據(jù)來源和測算過程是否準(zhǔn)確；對于轉(zhuǎn)銷的跌價準(zhǔn)備，復(fù)核其上期跌價準(zhǔn)備的測算，

檢查相關(guān)存貨的交易合同和交付時間，是否符合轉(zhuǎn)銷的條件。

?（二）核查意見

?經(jīng)核查，我們認(rèn)為紅太陽股份本期應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提金額的準(zhǔn)確的，

轉(zhuǎn)回和轉(zhuǎn)銷是合理的；存貨跌價準(zhǔn)備的計提金額是準(zhǔn)確的，轉(zhuǎn)銷是合理的。

????????????中興財光華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

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