控股股東“借錢(qián)”不還，導(dǎo)致公司年報(bào)連續(xù)三年被會(huì)所出具“非標(biāo)”意見(jiàn)——ST東洋也不出“意外”地再次收到深交所年報(bào)問(wèn)詢(xún)函。

具體來(lái)看，ST東洋于5月6日收到深交所年報(bào)問(wèn)詢(xún)函，監(jiān)管部門(mén)要求公司就和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表出具的帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落保留意見(jiàn)中的控股股東占資及違規(guī)擔(dān)保、業(yè)績(jī)補(bǔ)償款計(jì)提、專(zhuān)項(xiàng)資管計(jì)劃會(huì)計(jì)處理過(guò)程等問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

同時(shí)，深交所還要求公司就海外與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品毛利率差異、控股股東認(rèn)定合理性等問(wèn)題進(jìn)行具體說(shuō)明。

有意思的是，年報(bào)被“非標(biāo)”的利空似乎并未影響到ST東洋在二級(jí)市場(chǎng)的表現(xiàn)，公司股票自4月29的三個(gè)交易日已經(jīng)走出“三連板”。

控股股東占資近12億未還

仍是焦點(diǎn)

記者注意到，ST東洋此番年報(bào)被出具“非標(biāo)”意見(jiàn)主要系控股股東東方海洋集團(tuán)占資及違規(guī)擔(dān)保等問(wèn)題。

ST東洋2021年年報(bào)顯示，截至2021年末，公司應(yīng)收控股股東東方海洋集團(tuán)非經(jīng)營(yíng)性資金占用11.97億元（本息及相關(guān)費(fèi)用），已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5.98億元，為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方借款擔(dān)保金額7.74億元（不含利息等）。

對(duì)于控股股東占資一事，年審會(huì)所稱(chēng)其仍無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)控股股東資金占用的可收回性及違規(guī)擔(dān)保的預(yù)計(jì)損失作出合理的判斷，其結(jié)果存在不確定性?；诖?，年審會(huì)所向公司2021年年報(bào)出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的保留意見(jiàn)。

事實(shí)上，這筆舊賬由來(lái)已久，ST東洋也并非首次因該事項(xiàng)被出具“非標(biāo)”意見(jiàn)。

2019年1月，ST東洋曝出控股股東存在非經(jīng)營(yíng)性占用公司資金情況。彼時(shí)，經(jīng)公司初步清理核查，控股股東東方海洋集團(tuán)占用資金約8.19億元。

占資“曝光”后，東方海洋集團(tuán)曾承諾在一個(gè)月內(nèi)解決資金占用問(wèn)題，但卻未有下文。

至此，控股股東占資便成了ST東洋定期報(bào)告審計(jì)的“掣肘”，公司也因這個(gè)不確定事項(xiàng)在2019年至2021年連續(xù)三年的年報(bào)中被會(huì)所出具“非標(biāo)”意見(jiàn)。

需要指出的是，在控股股東占資問(wèn)題發(fā)生后，東方海洋集團(tuán)曾在2020年6月向上市公司歸還3億元，但該部分資金也并未解決占資存在的實(shí)際問(wèn)題。對(duì)此，證監(jiān)會(huì)于2020年7月底對(duì)公司存在的信披違規(guī)等事項(xiàng)立案調(diào)查。

雖然公司多次表示控股股東在全力采取資產(chǎn)處置、股權(quán)合作、對(duì)外借款等方式積極籌措資金，但“還不上錢(qián)”的事實(shí)卻依舊擺在眼前。

對(duì)于控股股東占資事宜，深交所要求ST東洋針對(duì)2020年非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)及其影響擬采取的消除措施、2021年度控股股東資金占用清償進(jìn)展等，逐項(xiàng)說(shuō)明公司仍未能消除相關(guān)事項(xiàng)的影響的具體原因，公司擬采取或擬采取的應(yīng)對(duì)措施。

另外，監(jiān)管部門(mén)還要求公司核查截至目前是否存在其它應(yīng)披露未披露的控股股東及關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)、公司對(duì)控股股東及關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保事項(xiàng)或其他事項(xiàng)。

業(yè)績(jī)補(bǔ)償款回收難

除了控股股東占資問(wèn)題外，ST東洋還存在業(yè)績(jī)補(bǔ)償款無(wú)法收回的情況。

具體來(lái)看，問(wèn)詢(xún)函指出，公司在2021年與李興祥及寶崴商貿(mào)三方簽署了《債務(wù)轉(zhuǎn)移三方協(xié)議書(shū)》，公司業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾義務(wù)人由李興祥變更為寶崴商貿(mào)，截至2021年年末，公司應(yīng)收業(yè)績(jī)補(bǔ)償款1.01億元。

然而，本應(yīng)收回的業(yè)績(jī)補(bǔ)償款也存在收不回來(lái)的情形。據(jù)ST東洋年報(bào)披露，上述補(bǔ)償款檔期全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于這個(gè)情況，年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所稱(chēng)其無(wú)法就上述應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

補(bǔ)償款收不回來(lái)就全額計(jì)提？對(duì)此，深交所要求公司結(jié)合與李興祥及寶崴商貿(mào)簽署的《債務(wù)轉(zhuǎn)移三方協(xié)議書(shū)》截至回函日的執(zhí)行情況、2021年9月1日披露的“2020年年報(bào)問(wèn)詢(xún)函的回復(fù)公告”具體內(nèi)容等，詳細(xì)說(shuō)明寶崴商貿(mào)是否具備于2022年6月30日前履行以現(xiàn)金方式償還業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償款的承諾的能力。

進(jìn)一步來(lái)看，深交所要求公司針對(duì)追回相關(guān)業(yè)績(jī)補(bǔ)償款已采取或擬采取的措施，公司報(bào)告期對(duì)該等事項(xiàng)的應(yīng)收賬款金額與上一報(bào)告期存在差異的原因，在此基礎(chǔ)上說(shuō)明該等事項(xiàng)減值跡象的發(fā)生時(shí)點(diǎn)，公司對(duì)該等事項(xiàng)于報(bào)告期全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因及合理性，是否存在計(jì)提不及時(shí)的情形。

除了會(huì)所給出的“非標(biāo)”意見(jiàn)內(nèi)容外，深交所還注意到ST東洋海外與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品毛利率差異的問(wèn)題。

ST東洋2021年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入3.89億元，同比減少9.12%，其中境外營(yíng)業(yè)收入合計(jì)2.03億元，占總營(yíng)收的52.07%；中國(guó)大陸、亞洲其他地區(qū)、美國(guó)與加拿大實(shí)現(xiàn)的毛利率分別為-16.43%、-4.76%和44.72%。同時(shí)，公司主要的境外資產(chǎn)為Avioq.Inc。

對(duì)于上述情況，深交所要求ST東洋結(jié)合主要產(chǎn)品類(lèi)型、市場(chǎng)特性、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素，說(shuō)明公司境外業(yè)務(wù)的主要類(lèi)型和內(nèi)容、收入來(lái)源國(guó)家(地區(qū))及相應(yīng)的收入金額、公司在美國(guó)、加拿大市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)的毛利率較中國(guó)大陸和亞洲其他地區(qū)有較大差異的原因及合理性，并詳細(xì)說(shuō)明Avioq.Inc在內(nèi)的境外資產(chǎn)具體情況，相關(guān)資產(chǎn)的名稱(chēng)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、銷(xiāo)售模式、近三年的主要經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。