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1、所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損例題某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元（3）全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元（4）全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）要求：（1）計算該企業(yè)2014年利潤總額（2）在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）解答：　　（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元（2）需要調(diào)整的項目如下：國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元；2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；3、業(yè)務(wù)招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元；新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元；綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元擴展資料：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：⑴資本性支出。

2、是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。

3、企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

4、⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

5、是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。

6、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

7、⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

8、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

9、⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

10、納稅人違反國家法律。

11、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

12、⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

13、納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

14、⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

15、納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

16、⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

17、納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

18、⑻各種贊助支出。

19、⑼與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

20、參考資料：企業(yè)所得稅-百度百科。

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