1、一、內(nèi)部控制的概念對(duì)于內(nèi)部控制的概念，目前主要有三種觀點(diǎn)：一是內(nèi)部控制系統(tǒng)的大概念，認(rèn)為內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，由組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等因素構(gòu)成。

2、二是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成。

3、三是內(nèi)部控制整體框架觀點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)部控制是由董事會(huì)、管理層以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

【資料圖】

4、我國(guó)央行制定《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中規(guī)定，內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。

5、因而，可以結(jié)合金融企業(yè)的實(shí)際情況，將內(nèi)部控制定義為金融企業(yè)的管理層為實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門、各分支機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度建設(shè)等管理方面的目標(biāo)、措施和方法、程序的總稱，是金融企業(yè)的自律行為。

6、二、我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國(guó)由于實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)間還不長(zhǎng)，對(duì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐正處于摸索階段，內(nèi)控思想散見于各部門、各組織的相關(guān)文件中，呈現(xiàn)出比較混亂的局面。

7、主要表現(xiàn)在：第一、內(nèi)部控制在概念上不統(tǒng)一。

8、第二、對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。

9、第三、內(nèi)部控制執(zhí)行不力，內(nèi)控制度存在的固有缺陷導(dǎo)致制度風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn):一是內(nèi)控制度不完善，一些基本的規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點(diǎn)，因而，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和損失自然不可避免。

10、二是雖有內(nèi)控制度，但制度設(shè)計(jì)漏洞多，許多制度設(shè)計(jì)從方便自己工作出發(fā)，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)考慮的不多。

11、三是有章不循，本來就不多且不完善的制度，在實(shí)際工作中也沒有得到認(rèn)真執(zhí)行。

12、有章不循、檢查監(jiān)督不力，是形成金融風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

13、第四、金融企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化，內(nèi)控制度建設(shè)經(jīng)常滯后。

14、三、分析形成金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因形成我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的原因是多方面的。

15、具體分析，主要有以下幾方面：第一、金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。

16、　　第二、金融企業(yè)內(nèi)控文化尚未得到真正的建立，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

17、第三、沒有形成良好的控制環(huán)境。

18、金融企業(yè)內(nèi)部控制體制不順、沒有建立有效的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制、大部分內(nèi)控制度流于形式。

19、第四、沒有完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。

20、長(zhǎng)期以來，很少金融企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合考察。

21、沒有嚴(yán)格的評(píng)價(jià)體系和制約機(jī)制，約束性不強(qiáng)。

22、四、加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)及防范金融風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策根據(jù)金融企業(yè)的實(shí)際情況，借鑒國(guó)外先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)防范提出如下建議：第一，充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用，為金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的外部環(huán)境，加強(qiáng)我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)；推動(dòng)適合我國(guó)國(guó)情的金融企業(yè)內(nèi)部控制理論研究，以及內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評(píng)價(jià)體系的研究制定。

23、第二，加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。

24、重點(diǎn)加強(qiáng)以下方面的工作：完善董事會(huì)的工作機(jī)制，控制決策風(fēng)險(xiǎn)。

25、建立科學(xué)的決策機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)追求的一個(gè)重要目標(biāo) ,當(dāng)然也是完善法人治理結(jié)構(gòu)的基本目標(biāo)。

26、在優(yōu)化董事會(huì)的前提下 ,建立比較有效的決策機(jī)制 , 完善董事會(huì)工作機(jī)制 ,主要是 :(1)、請(qǐng)專家進(jìn)董事會(huì)，幫助董事會(huì)提高其決策的科學(xué)性；(2)、建立有效的決策咨詢機(jī)構(gòu)；(3)、建立重大決策委員會(huì)制度等等 。

27、2、加強(qiáng)以監(jiān)事會(huì)為中心的監(jiān)控體系的建設(shè)。

28、現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層組成。

29、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)是法定的,代表全體股東來行使,監(jiān)事會(huì)既獨(dú)立于董事會(huì)又獨(dú)立于經(jīng)理層。

30、監(jiān)事會(huì)有較廣的職權(quán)范圍 ,發(fā)揮好監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，在科學(xué)的監(jiān)事會(huì)運(yùn)作機(jī)制下完成的使命 ,提高公司法人運(yùn)行的質(zhì)量。

31、3、建立有效的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制。

32、4、 培育金融企業(yè)內(nèi)部控制文化。

33、要使金融企業(yè)的所有工作人員都了解內(nèi)部控制的重要性，并理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，努力發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，并積極參加內(nèi)部控制，使金融企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境和文化。

34、一個(gè)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系的主要特征是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)很敏感和了解，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿在企業(yè)所有員工的言語和行為中。

35、第三、建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、鑒定和評(píng)估體系。

36、要借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。

37、2、應(yīng)用以風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VAR）為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法來進(jìn)行日常的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。

38、3、要及時(shí)根據(jù)不斷變化的環(huán)境和情況，適時(shí)修改有關(guān)內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)新形勢(shì)下的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求。

39、 第四，建立有效的內(nèi)部控制操作系統(tǒng)，建立業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的“三道監(jiān)控防線”。

40、第一道防線:業(yè)務(wù)一線崗位實(shí)行雙人、雙職、雙責(zé)操作，對(duì)于因業(yè)務(wù)需要而單人單崗處理業(yè)務(wù)的，必須有后續(xù)監(jiān)督機(jī)制。

41、2、第二道防線：以各部門、崗位之間的相互監(jiān)督、制約為主。

42、3、第三道防線：內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)各部門、各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督，使風(fēng)險(xiǎn)管理體系與業(yè)務(wù)管理流程相匹配。

43、加強(qiáng)和完善我國(guó)金融企業(yè)的內(nèi)部控制，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界的共識(shí)。

44、研究?jī)?nèi)部控制，對(duì)于改善我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證金融市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

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